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8月1日起申報表整合后,增值稅申報表主要變化有哪些?
發布于:2021-07-20

最新政策:8月1日起,全面推行增值稅、消費稅與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合,整合后要如何進行增值稅申報?合并后申報都要注意哪些問題?一起來看看~

合并后增值稅、消費稅及附加稅費如何申報?

新啟用的報表中,附加稅費申報表作為附列資料或附表,納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。納稅人填寫增值稅、消費稅相關申報信息后,自動帶入附加稅費附列資料(附表);納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后,回到增值稅、消費稅申報主表,形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數據。上述表內信息預填均由系統自動實現。

新的增值稅報表都有哪些變化?

增值稅報表可以說是大家平時最常用的報表之一了,簡并申報后增值稅報表有哪些變化呢?

一、一般納稅人

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料,主要變化有以下三個方面:

1、在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次,并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》;

注:附加稅費相關數據從附表五自動生成。

2、將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”,并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。

3、增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。

注:第8列的“減免性質代碼”,如果符合《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2019〕46 號)規定的試點建設培育產教融合型企業,分別填寫教育費附加產教融合試點減免性質代碼:61101402;地方教育附加產教融合試點減免性質代碼 99101401。

4、異常憑證

上述變化的第2點涉及到異常憑證做轉出的欄次,到底什么是異常憑證呢?見下圖:

在了解異常憑證的范圍之后,該如何處理這類異常憑證呢?參照以下情況處理即可:

結合上面的報表升級變化和處理方法來看,稅務總局又給納稅人提供了一個很大的便利:在辦理納稅申報時,對于前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理,解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續抵扣的,且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額,在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”填入負數即可。而納稅信用等級不同的納稅人,異常抵扣憑證的處理方式也不同。如果納稅人的納稅信用等級為A級,是可以按照國家稅務總局2019年第38號公告第三條第(四)項的規定,自接到稅務機關通知之日起10個工作日內,向主管稅務機關提出核實申請,在稅務機關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉出處理,也不需要將對應專用發票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。

二、小規模納稅人

1、一是在原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次,并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》。

2、二是將原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發票銷售額和開具普通發票銷售額相關欄次名稱調整為更準確的表述,即將第2、5欄次名稱由原“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”調整為“增值稅專用發票不含稅銷售額”;將第3、6、8、14欄次名稱,由原“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”調整為“其他增值稅發票不含稅銷售額”,上述欄次具體填報要求不變。

舊的申報表在開具發票欄次,欄次的名稱一直是稅務機關代開的增值稅發票。代開,這個名稱一看就明白,小規模納稅人去稅務局代開的增值稅專用發票填寫在這里。但實際上,如果有自開專票,也是需要填到這里面的,所以這個所謂的“代開”其實名不副實。而現在這個名字終于變過來了!

3、增加了《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)。

合并后申報時還需要注意哪些問題

一、什么時候開始整合申報表?

《公告》自2021年8月1日起施行。自2021年8月1日起,在全國推行增值稅、消費稅及附加稅費申報表整合。海南、陜西、大連和廈門作為限期試點已經開始。

二、申報表整合施行后原附加稅費申報表還可以使用嗎?

不能。增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合后,不僅對申報表進行了改進,而且對支撐申報的信息系統和電子稅務局進行了功能的優化和完善,覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場景。因此,申報表整合施行后,原《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》不再使用。

三、《公告》實施后申報時還需要注意哪些問題?

按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人,申報繳納所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費,適用《公告》。按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人,申報繳納所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費,適用《公告》。納稅人調整以前所屬期稅費事項的,按照相應所屬期的稅費申報表相關規則調整。